一、研發(fā)費用所占比例要求：

　　企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

二、研發(fā)費用歸集與核算：

　　財務(wù)匯同研發(fā)人員，提煉研發(fā)項目，即按中小研發(fā)費用立項資料，在每年年初準備。財務(wù)了解到研發(fā)所立項目、研發(fā)內(nèi)容、進度、預(yù)算、設(shè)備，以便設(shè)計相應(yīng)表單，業(yè)務(wù)部門配合填列表格上報財務(wù)，財務(wù)組織研發(fā)費的歸集核算。

　　研發(fā)費用歸集在管理費用-研發(fā)費用核算，按核算內(nèi)容設(shè)三級明細;按每個研發(fā)項目設(shè)研發(fā)費用輔助帳核算。

------------------
 

舉例：

　　研發(fā)部設(shè)計人員設(shè)計一款新品，交由模具部開模，模具制作完成交由生產(chǎn)部打樣品，并于客戶確認后，進行批量生產(chǎn)。

　　在此過程中，如樣品可售，制作樣品相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉(zhuǎn)至成本。模具使用壽命一般在2年，如研發(fā)的模具可投入批量生產(chǎn)使用，那相應(yīng)的制作模具相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉(zhuǎn)至成本。即有研發(fā)投入在獲得補償時，需從研發(fā)費用中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


------------------

研發(fā)費構(gòu)成：

　　研發(fā)部設(shè)計——設(shè)計人員工資及社保，設(shè)計人員發(fā)生的辦公等其他費用

　　模具部開模——模具部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

　　生產(chǎn)部樣品——生產(chǎn)部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

研發(fā)費核算收集資料：

　　研發(fā)部按研發(fā)項目提供每月工時記錄統(tǒng)計表;

　　模具部按研發(fā)項目提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表;

　　生產(chǎn)部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表;

　　財務(wù)部匯同人事部提供工資表、設(shè)備折舊表，將上述費用歸集至研發(fā)費用核算，并按研發(fā)項目登記研發(fā)費輔助帳。

　　綜上，研發(fā)費歸集思路：財務(wù)匯同研發(fā)部，組織編制研發(fā)立項資料，設(shè)計表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎(chǔ)資料，財務(wù)編制研發(fā)費歸集計算表，并完成研發(fā)費核算和輔助帳登記工作。

　　研發(fā)費用的歸集有據(jù)可依，以經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。

三、研發(fā)費用加計扣除

　　為高企申報的重要佐證材料，非必須材料。建議企業(yè)積極申請研發(fā)立項，并在匯繳期完成加計扣除備案手續(xù)。